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（一）递延所得税(费用)的计算
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本知识点属于《初级会计实务》科目第六章利润第二节所得税费用的内容。
【知识点】：递延所得税(费用)的计算
(二)递延所得税(费用)的计算
递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。
递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额
递延所得税资产发生额为正数(增加)，计入借方。递延所得税资产发生额为负数(减去)，计入贷方。
递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额
递延所得税负债发生额为正(增加)数，计入贷方。递延所得税负债发生额为负数(减少)，计入借方。
递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)
递延所得税收益=(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)-(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)
借：所得税费用
递延所得税资产(或贷方)
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税负债(或借方)
【例题】甲公司2009年全年利润总额(即税前会计利润)为10 200 000元，其中包括本年收到的国库券利息收入200 000元，所得税税率为25%。假定甲公司本年无其他纳税调整因素。
应纳税所得额=10 200 000-200 000=10 000 000(元)
当期应交所得税额=10 000 000×25%= 2 500 000(元)
承前例，甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年末数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年末数为200 000元。甲公司的会计处理如下;
递延所得税费用=(500 000-400 000)-(200 000-250 000)=150 000(元)
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2 500 000+150 000=2 650 000 (元)
借：所得税费用 2 650 000
贷：应交税费——应交所得税 2 500 000
递延所得税负债 100 000
递延所得税资产 50 000
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