2018《初级会计实务》知识点：确认并结转所得税费用

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初级会计实务学习过程考生要注意在理解的基础上记忆，初级会计职称考试网小编整理第六章利润第三节本年利润内容供大家学习，希望对大家初级会计报名前的预习备考有帮助。

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（一）确认并结转所得税费用

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本知识点属于《初级会计实务》科目第六章利润第三节本年利润的内容。

【知识点】：确认并结转所得税费用

(三)确认并结转所得税费用

借：所得税费用

延所得税资产(或贷方)

贷：应交税费—应交所得税

递延所得税负债(或借方)

借：本年利润

贷：所得税费用

(四)年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。结转后“本年利润”科目应无余额。

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

【例题】乙公司2009年有关损益类科目的年末余额如下(该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%)：

科目名称　　　　　　　　　　　　　　　　　结账前余额

主营业务收入　　　　　　　　　　　　6 000 000元(贷)

其他业务收入　　　　　　　　　　　　　700 000元(贷)

公允价值变动损益　　　　　　　　　　　150 000元(贷)

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　600 000元(贷)

营业外收入　　　　　　　　　　　　　　 50 000元(贷)

主营业务成本　　　　　　　　　　　　4 000 000元(借)

其他业务成本　　　　　　　　　　　　　400 000元(借)

营业税金及附加　　　　　　　　　　　　 80 000元(借)

销售费用　　　　　　　　　　　　　　　500 000元(借)

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　770 000元(借)

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　200 000元(借)

资产减值损失　　　　　　　　　　　　　100 000元(借)

营业外支出　　　　　　　　　　　　　　250 000元(借)

乙公司2009年末结转本年利润的会计分录如下：

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